Коли ФОП замало: ТОВ чи громадська організація

Коротко. Більшість організаторів переростає ФОП не через податки, а через людей: інвестор, партнер із часткою, бажання продати бізнес або обмежити особисту відповідальність. Якщо цих причин немає — ФОП найчастіше лишається найвигіднішим.

Головне, що варто знати наперед: перехід на ТОВ податки не зменшує, а збільшує. Причина структурна — у ФОП гроші на рахунку вже особисті, а з ТОВ їх ще треба вивести.

Скільки це коштує насправді

Приклад: 5 млн грн виручки, 3 млн витрат, гроші потрібні власнику на руки.

• ФОП 3 група — близько 323 тис. грн (5% ЄП + 1% військовий збір + ЄСВ). Виведення коштує 0: це вже ваші гроші
• ТОВ на єдиному податку 5% — близько 665 тис. грн (ті самі 5% + 1%, плюс зарплата директора, плюс 14% при виплаті дивідендів)
• ТОВ на загальній системі — близько 651 тис. грн (18% з прибутку + зарплата директора + 10% на дивідендах)

Тобто ТОВ дорожче приблизно вдвічі. І зверніть увагу на друге: ТОВ на єдиному податку і на загальній системі майже зрівнюються, щойно у вас багато витрат. Єдиний податок бере відсоток з обороту, а не з прибутку — а події це витратна модель (оренда, гонорари, звук, реклама).

Звідки беруться 14% на дивідендах

При виплаті дивідендів власнику ТОВ утримується ПДФО і військовий збір. Якщо ТОВ на єдиному податку — 9% ПДФО + 5% ВЗ = 14%. Ставка ПДФО 9% застосовується саме тому, що платник єдиного податку не є платником податку на прибуток; пільгові 5% для нього недоступні.

Якщо ТОВ на загальній системі — 5% ПДФО + 5% ВЗ = 10%, але там уже сплачено 18% податку на прибуток.

ЄСВ на дивіденди не нараховується. Дивіденди, спрямовані на збільшення статутного капіталу, ПДФО і ВЗ не оподатковуються.

Коли ФОП справді перестає працювати

Це справжні причини переходу

• Інвестор або партнер із часткою. У ФОП немає статутного капіталу і корпоративних прав: частку не виділити, інвестора не завести
• Продаж бізнесу. ФОП продати неможливо — тільки активи поштучно
• Особиста відповідальність. ФОП відповідає всім своїм майном, і після закриття теж. Учасник ТОВ — у межах частки
• Гастрольна діяльність — регулярні події на чужих майданчиках. Але тут ТОВ на єдиному податку не рятує (див. нижче)

А це — хибні причини

• «Найняли багато людей». Для 3 групи кількість найманих не обмежена. Обмеження 10 осіб — лише у 2 групи
• «Клієнти вимагають податкову накладну». Не потрібне ТОВ — достатньо перейти на ставку 3% + ПДВ, залишившись ФОП
• «Хочу платити менше податків». Буде навпаки

Що станеться, якщо перевищити ліміт 10 091 049 грн

ФОП: 15% на суму перевищення і перехід на загальну систему. Заява подається до 20 числа місяця після кварталу перевищення, перехід — з 1 числа наступного місяця.

Юрособа на ЄП: не 15%, а подвійна ставка — 6% або 10%. Це принципова різниця, про яку часто забувають.

Повернутися можна вже наступного року, якщо річний дохід уклався в ліміт: заява до 15 грудня. Обмеження — перехід на спрощену систему не частіше одного разу на календарний рік. Тож якщо перевищення разове, часто дешевше пережити рік на загальній системі, ніж перебудовувати структуру.

ТОВ на єдиному податку

Юрособи теж можуть бути на спрощеній системі — про це часто не знають. Умови:

• Ставка 5% без ПДВ або 3% з ПДВ, плюс 1% військового збору
• Ліміт доходу той самий — 10 091 049 грн
• Засновники-фізособи — без обмежень. Обмеження про частку 25% стосується лише засновників-юросіб, які не є платниками ЄП
• Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів не сплачується — це реальна перевага перед загальною системою

Дві важливі пастки:

• Заборона гастролей діє й для ТОВ. Норма адресована «суб'єктам господарювання (юридичним особам та фізичним особам-підприємцям)». Перехід у ТОВ обмеження не обходить — від гастролей рятує тільки загальна система
• Для юросіб немає жодних пільг з РРО. Звільнення для 1 групи стосується лише ФОП

Громадська організація — це не оптимізація

ГО справді може продавати квитки і не втрачати неприбутковий статус — це прямо підтверджує податкова. Умови: подія в межах статутної діяльності, виручка йде на статутні цілі, немає розподілу на користь засновників.

Але головне обмеження не податкове, а майнове: прибуток вивести неможливо взагалі. Ані дивідендів, ані «вилучення». Тільки зарплата за реальну роботу. А при закритті активи йдуть іншій неприбутковій організації або в бюджет — засновнику не повертаються.

ГО має сенс, якщо: потрібні гранти (для ТОВ вони здебільшого закриті), є місія, під яку йдуть партнерства й медіа, і вас влаштовує, що заробіток обмежений зарплатою.

Найпоширеніша і найризикованіша помилка з ГО

Зареєструвати ГО «щоб не платити податки» і виводити гроші через зарплату чи договори з ФОП засновника.

Закон прямо забороняє використання доходів для вигоди засновників, членів і посадових осіб — крім оплати їхньої праці. Наслідок порушення жорсткий: податок на прибуток нараховується на суму операції нецільового використання, плюс виключення з Реєстру неприбуткових з першого дня місяця порушення.

Економія не покриває цього ризику.

Гібридна модель: ГО + ТОВ

Найпоширеніша практична конструкція, і вона прямо дозволена законом: ГО веде грантову й місійну частину, а комерційні події — окреме ТОВ.

Це знімає ризик для неприбуткового статусу і дає легальний канал виводу прибутку. Закон дозволяє ГО вести підприємницьку діяльність або безпосередньо (якщо це в статуті й внесено до реєстру), або через створену юрособу.

Благодійна організація для подій підходить гірше: їй дозволена лише «господарська діяльність без мети одержання прибутку», плюс діє ліміт адміністративних витрат — не більше 20% доходу, а в подієвій діяльності зарплати й офіс легко його перевищують.

Перехід на практиці

«Перетворити» ФОП на ТОВ неможливо — це різні суб'єкти. Треба реєструвати нове ТОВ і окремо закривати ФОП.

• Продані квитки залиште за ФОП до проведення події. Переведення боргу вимагає згоди кожного покупця — масово це нереально
• Торговельна марка переходить лише з моменту реєстрації договору в УКРНОІВІ
• База клієнтів — найбільша пастка: передати її «як актив» не можна. Потрібна нова згода людей або принаймні повідомлення про зміну володільця
• Закриття ФОП не закриває ризики: перевірити можуть ще 1095 днів, а особиста майнова відповідальність зберігається

Обережно з «дроблення бізнесу»

Прямої норми про дроблення в законі немає, але податкова застосовує тест ділової мети. Ознаки, які викликають питання: спільна адреса й персонал, єдиний бренд, синхронне «перекидання» виручки під ліміт, відсутність самостійної господарської мети.

Найризикованіший сценарій саме для організаторів: другий ФОП або ТОВ продає квитки на ті самі заходи під тим самим брендом. Якщо тримаєте кілька суб'єктів — у кожного має бути своя реальна діяльність, а не роль «додаткового ліміту».

Команда: наймані чи ФОП-підрядники

Штраф за неоформленого працівника — 86 470 грн за кожного, повторно протягом двох років — 259 410 грн. Під час воєнного стану штраф не застосовується, якщо порушення усунуто за приписом Держпраці.

Що безпечно, а що ні:

• Безпечно: фотограф на подію, ведучий на один вечір, звукорежисер із власним обладнанням і кількома замовниками — оплата за результат
• Прикордонно: бармен на регулярних змінах за графіком
• Ризиковано: промоутери з погодинною оплатою, SMM-менеджер з єдиним замовником і щоденним графіком

Ключові маркери прихованих трудових відносин: підпорядкування графіку, ваші інструменти й робоче місце, оплата за час замість результату, єдиний замовник, інтеграція в команду.

ПДВ на масштабі

• Поріг 1 млн не діє для платників ЄП 1–3 груп — обов'язок виникає при переході на загальну систему або при виборі ставки 3%
• Найдорожча помилка — прострочити реєстрацію: ПДВ нарахують заднім числом без права на податковий кредит за цей період
• 7% чи 20%? Знижена ставка прив'язана до статусу професійного мистецького колективу, а не до жанру. Концерт — потенційно 7%; вечірка, лекція, конференція — радше 20%. Чіткої межі в кодексі немає
• Не треба реєструвати накладну на кожен квиток — працює підсумкова податкова накладна за щоденними підсумками

Що зробити

1. Порахуйте, чи це справді потрібно. Якщо причина лише в грошах — ТОВ зробить гірше
2. Потрібен ПДВ для B2B — перейдіть на 3% + ПДВ, залишившись ФОП
3. Перевищили ліміт разово — можливо, дешевше пережити рік і повернутись
4. Є інвестор чи партнер — реєструйте ТОВ, оформіть директора
5. Потрібні гранти — ГО, але без ілюзій щодо виводу прибутку
6. Активи передавайте поштучно, продані квитки лишайте за ФОП
7. Візьміть індивідуальну податкову консультацію під свою модель — вона захищає від штрафів саме того, кому видана

Стаття має інформаційний характер і не замінює консультацію бухгалтера. Ставки й ліміти наведені станом на 2026 рік і змінюються щороку.